來(lái)源/聯(lián)商專(zhuān)欄

撰文/王谷雨

在我人生求學(xué)過(guò)程中，一次經(jīng)濟(jì)學(xué)課堂上的發(fā)問(wèn)令我印象深刻。教授現(xiàn)場(chǎng)給在座的學(xué)生們上財(cái)務(wù)管理課，課上她向?qū)W生們提出了問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中是利潤(rùn)重要還是現(xiàn)金流重要？需要全班的學(xué)生每個(gè)人都要做出自己判斷選擇。

當(dāng)時(shí)我記得一部分同學(xué)選擇了利潤(rùn)重要，還有一部分同學(xué)選擇了現(xiàn)金流重要，這也導(dǎo)致不同選擇的雙方展開(kāi)了激烈的辯論，而教授最終給出的答案是現(xiàn)金流更重要。

她同時(shí)也舉出例子，因?yàn)樗?a href=http://t.linkshop.com/kindex_id_1586.aspx target=_blank class=hotwords>京東有過(guò)具體合作，對(duì)這家公司的財(cái)務(wù)情況比較了解，所以她以這家公司來(lái)進(jìn)行舉例。十年不賺錢(qián)，但并不影響這家企業(yè)上市融資繼續(xù)擴(kuò)張。

她在課堂上反復(fù)強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流的重要性，現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要，只要現(xiàn)金流在就意味著源源不斷的血液在流動(dòng)，只要血液在流動(dòng)，整個(gè)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)就能持續(xù)。反之沒(méi)有現(xiàn)金流，只有利潤(rùn)，很有可能企業(yè)會(huì)無(wú)法持續(xù)下去。

我在正式工作的第3年真正接觸到一個(gè)項(xiàng)目的全方位經(jīng)營(yíng)管理，那是一份特別寶貴的經(jīng)歷。在分別做過(guò)項(xiàng)目公司和區(qū)域公司的經(jīng)營(yíng)管理后，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)內(nèi)容有了清晰的概念。

但那時(shí)主導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表的人員具體還是以財(cái)務(wù)口徑的同事為主，我只負(fù)責(zé)看。也正是在那時(shí)起，我對(duì)研究財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)報(bào)表產(chǎn)生極大興趣。

無(wú)論規(guī)模大的或是小的企業(yè)，在最終財(cái)報(bào)體現(xiàn)上就是一串具體的數(shù)字。業(yè)務(wù)再?gòu)?fù)雜的企業(yè)，最終也是由這些數(shù)字體現(xiàn)真實(shí)的流入流出結(jié)果。抓本質(zhì)，一點(diǎn)就通。敏銳的管理者可以通過(guò)這些具體數(shù)字來(lái)進(jìn)行判斷，通過(guò)數(shù)字與數(shù)字之間的加減乘除和關(guān)聯(lián)性來(lái)進(jìn)行分析。下面我就站在一個(gè)實(shí)用者的角度用大白話談一談讀懂經(jīng)營(yíng)財(cái)報(bào)的一點(diǎn)常識(shí)。

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我們先從最簡(jiǎn)單的類(lèi)比開(kāi)始。我在公司上班，忙了一個(gè)月時(shí)間，總經(jīng)理到月底30號(hào)給我的卡上發(fā)了1萬(wàn)元工資，我這個(gè)月有幾筆開(kāi)銷(xiāo)，房租1500元、吃飯1500元、買(mǎi)衣服鞋子1000元、人情往來(lái)2000元、日常開(kāi)銷(xiāo)2000元，還存下2000元。這里的收入就是1萬(wàn)，支出就是8千，結(jié)余就是2千。這就是最簡(jiǎn)單的個(gè)人財(cái)報(bào)。

這時(shí)結(jié)婚買(mǎi)房生了小孩，這時(shí)收支情況開(kāi)始變化，變成了夫妻兩個(gè)人的內(nèi)容。合計(jì)兩個(gè)人每個(gè)月一共到手工資4萬(wàn)元，房貸1萬(wàn)元、奶粉3000元、人情往來(lái)2000元、日常開(kāi)銷(xiāo)1萬(wàn)元、孩子衣服鞋子1000元，還剩下1.4萬(wàn)。家庭財(cái)報(bào)就變成了收入4萬(wàn)，支出2.6萬(wàn)，結(jié)余1.4萬(wàn)。

當(dāng)然，各個(gè)家庭的需求情況不同，有的會(huì)新增額外開(kāi)支，生病、隨禮、買(mǎi)車(chē)、旅游等。這個(gè)家庭因?yàn)橥话l(fā)情況，需要額外支出20萬(wàn)買(mǎi)車(chē)，負(fù)債了20萬(wàn)，這時(shí)小兩口就開(kāi)始盤(pán)賬商量，我們?cè)撛趺礃幼霾拍馨堰@個(gè)錢(qián)搞定，減小債務(wù)，擴(kuò)大收入，或者說(shuō)減少不必要支出，把其它地方的錢(qián)能省下來(lái)的都省下來(lái)，用在刀刃上。

比方說(shuō)，對(duì)平時(shí)買(mǎi)衣服買(mǎi)鞋子日常開(kāi)銷(xiāo)進(jìn)行壓縮，這就是具體的個(gè)體或者家庭的正常情況，這個(gè)就通俗易懂，非常貼近現(xiàn)實(shí)，有一些生活經(jīng)驗(yàn)的基本上都知道是怎么回事，因?yàn)檫@就是生活中算賬的常識(shí)，這就是家庭會(huì)計(jì)。

古代的人打算盤(pán)，每個(gè)月的零星收支就叫‘計(jì)’，算到整年的就叫‘會(huì)’，這就是最開(kāi)始‘會(huì)計(jì)’這一名字的由來(lái)。如果已經(jīng)成家，那這個(gè)家庭就是個(gè)多股東的‘責(zé)任公司’，如果沒(méi)成家，那就是一家‘個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶’。

那么這里的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和責(zé)任公司，本質(zhì)上來(lái)說(shuō)就是在搞收支平衡。這個(gè)家庭里的賬怎么算，這個(gè)錢(qián)歸誰(shuí)來(lái)管，錢(qián)又怎么賺進(jìn)來(lái)，錢(qián)又花到哪里去？這個(gè)過(guò)程，最簡(jiǎn)單貼近生活，而這也是每個(gè)人最開(kāi)始接觸的會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)就是會(huì)算賬，天南地北什么東西都用數(shù)字說(shuō)話，家里買(mǎi)個(gè)沙發(fā)、親戚小孩結(jié)婚隨個(gè)禮、長(zhǎng)輩生日買(mǎi)個(gè)禮物等。

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那么，接下來(lái)我們把這個(gè)基礎(chǔ)放大。從個(gè)人、家庭到項(xiàng)目公司、企業(yè)經(jīng)營(yíng)這個(gè)層面上來(lái)。一家企業(yè)單位公司由各個(gè)下屬項(xiàng)目公司共同組成，那么這家企業(yè)公司的財(cái)報(bào)實(shí)際上就是把各個(gè)項(xiàng)目公司的財(cái)報(bào)匯總起來(lái)看，本質(zhì)上還是建立在項(xiàng)目公司的個(gè)體經(jīng)營(yíng)單元上，搞得懂項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)財(cái)報(bào)是怎么回事，看企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)報(bào)就會(huì)很清晰。

這個(gè)表那個(gè)表，最后無(wú)非就是巧立名目。無(wú)論名目再多，最終的本質(zhì)都是收入和支出，只是表現(xiàn)形式有所不同。

財(cái)務(wù)技巧無(wú)非是推遲或提前讓財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)產(chǎn)生變動(dòng)，從而影響當(dāng)年度的利潤(rùn)結(jié)果，這點(diǎn)要特別記住。當(dāng)一些人提出一堆財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)名詞和財(cái)務(wù)概念時(shí)，繞來(lái)繞去讓聽(tīng)的人腦殼嗡嗡響的時(shí)候，這時(shí)就想著自家賬目是怎么回事，想明白這個(gè)，只需要三秒鐘就能給你拉回生活常識(shí)中。

企業(yè)財(cái)報(bào)就看三張表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，這個(gè)其實(shí)不難看懂，背后的邏輯就是加減乘除。加減在上面已經(jīng)講過(guò)，用收入減去支出就是結(jié)余，把各個(gè)收入加在一起就是你的總收入，把你的支出加在一起就是你的總支出，各個(gè)收入科目和支出科目，根據(jù)每個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

第一張表，資產(chǎn)負(fù)債表。我個(gè)人打算做生意，需要1萬(wàn)元，結(jié)果我身上只有5000元，于是我找父親借來(lái)5000元，一共湊到1萬(wàn)元，這里的1萬(wàn)元就是我的資產(chǎn)。你自己的錢(qián)加上你借來(lái)的錢(qián)，最終都變成你兜里的錢(qián)，這些錢(qián)就是你現(xiàn)有的可支配資產(chǎn)。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這里用到了加法。

在這里，你在資產(chǎn)負(fù)債表中可以看到流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，對(duì)應(yīng)的有貨幣資金、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、存貨、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、留存收益等。這些都是具體的細(xì)分組成科目。

下一步，這1萬(wàn)元當(dāng)中，5000元是我跟父親借來(lái)的，算是我欠的債務(wù)�，F(xiàn)在我拿著這1萬(wàn)元去做具體投資，買(mǎi)一臺(tái)燒烤機(jī)和一輛三輪車(chē)，收拾一下自己出去準(zhǔn)備練攤賺錢(qián)。這個(gè)燒烤機(jī)和三輪車(chē)現(xiàn)在就是我的固定資產(chǎn)，這其中5000元是我父親借給我的，所以這個(gè)燒烤裝備一半不屬于我，我的所有者權(quán)益占比為50%。

我借來(lái)的這些錢(qián)用于做生意使用，希望能讓自己的錢(qián)變得更多些，這時(shí)我才需要對(duì)外借錢(qián)。資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際上就是看具體的資產(chǎn)數(shù)字、負(fù)債數(shù)字和所有者權(quán)益數(shù)字，本質(zhì)就這三個(gè)內(nèi)容。

我借錢(qián)有幾個(gè)辦法，跟家里借，父親、表兄、舅舅、姨媽都愿意掏錢(qián)支持我，這里借的是家庭親友間的情分和信任；而跟銀行放貸機(jī)構(gòu)借，要支付利息；跟供應(yīng)商借錢(qián)，先讓供應(yīng)商把烤串原材料發(fā)給我，等我賺到錢(qián)后再還給他，先壓他3個(gè)月時(shí)間，一季度一付款，這個(gè)就叫應(yīng)付賬款；跟客戶借錢(qián)，先把客戶的錢(qián)收進(jìn)來(lái)，這個(gè)就叫預(yù)收賬款，你看這個(gè)公司做儲(chǔ)值會(huì)員卡，那個(gè)公司做充值付費(fèi)，大白話就是在跟客戶借錢(qián)；然后跟合伙人借，兩個(gè)人合伙開(kāi)公司，合伙人借錢(qián)進(jìn)來(lái)，這些錢(qián)也是所有者權(quán)益的內(nèi)容。這些七七八八的科目累計(jì)在一起，實(shí)際上就共同組成了這個(gè)具體的資產(chǎn)負(fù)債表。

第二張表，利潤(rùn)表。我開(kāi)始騎著三輪車(chē)路邊練攤干起燒烤生意。每天平均下來(lái)賣(mài)烤串收入1000元，一個(gè)月下來(lái)有3萬(wàn)收入。這個(gè)錢(qián)還不完全是自己的，因?yàn)檫�要減去成本。這里的成本有直接成本和間接成本。直接成本中把原材料采購(gòu)成本給剔除掉，我一個(gè)月原材料要花1萬(wàn)元，這里我的毛利就是2萬(wàn)元，毛利率就是2萬(wàn)元除以3萬(wàn)元，67%。

因?yàn)槲乙粋�(gè)人忙不過(guò)來(lái)，于是就請(qǐng)了一個(gè)小工過(guò)來(lái)幫忙打掃衛(wèi)生、端菜、搞服務(wù)，要把工資給對(duì)方；如果攤位要收費(fèi)，這部分還得付擺攤的攤位租金；我自己要付水電費(fèi)；如果租了一個(gè)倉(cāng)庫(kù)放設(shè)備，還需要支付倉(cāng)庫(kù)的租金；我自己也要發(fā)一筆工資，那這里就產(chǎn)生了間接成本。

當(dāng)一系列的直接成本和間接成本都扣除后，剩下的就是凈利潤(rùn)，這里實(shí)際上用的最多的就是減法。凈利潤(rùn)高、毛利高，這個(gè)練攤的人就有比較不錯(cuò)的經(jīng)營(yíng)才能，讓小錢(qián)越滾越大，讓資產(chǎn)越滾越多。

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，整體盈利狀況不錯(cuò)，于是在短短幾年，我就從1個(gè)地?cái)偀緮U(kuò)大到1000個(gè)攤位，手上積攢大量的資金。我開(kāi)始不賣(mài)燒烤，具體燒烤的工作交給運(yùn)營(yíng)部、市場(chǎng)部和招商部的同事去做，我就天天研究報(bào)表數(shù)字，見(jiàn)投資人，然后自己也做投資。

第三張表，現(xiàn)金流量表。我開(kāi)始研究自己的燒烤公司的報(bào)表結(jié)構(gòu)，我要看看我這1000個(gè)攤位每天現(xiàn)金流能產(chǎn)生多少，這些錢(qián)都花去了哪里，一個(gè)公司的運(yùn)作就是經(jīng)營(yíng)、融資、投資。我通過(guò)自己的經(jīng)營(yíng)能力把燒烤攤擴(kuò)大到1000倍，1000個(gè)燒烤攤的銷(xiāo)售是多少，我支出了在原材料采購(gòu)、人工、稅務(wù)、租金、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)上等等，一來(lái)一回的收支在多少。

我從父親那里借來(lái)5000元，又從銀行那里借來(lái)50萬(wàn)，還從供應(yīng)商這里押了100萬(wàn)，又從客戶這里拿到300萬(wàn)會(huì)員費(fèi)，這里的錢(qián)我全部用于實(shí)際的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)投資中。一部分投自家的燒烤產(chǎn)業(yè)，另一部分我開(kāi)始打供應(yīng)商的主意，我看供應(yīng)商的羊肉串賣(mài)得挺好，不止給我家供貨，還給張三李四家的燒烤攤位供貨，我開(kāi)始把賺到的一部分錢(qián)去投資上游供應(yīng)商，要上游供應(yīng)商擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場(chǎng)份額，順帶把上游供應(yīng)商的錢(qián)也一起賺回來(lái)。

這個(gè)時(shí)候就要開(kāi)始算總賬，我投資這家供應(yīng)商100萬(wàn)，給他擴(kuò)大工廠，多久時(shí)間能收回來(lái)，1年時(shí)間還是3年時(shí)間？于是我們開(kāi)始用除法進(jìn)行計(jì)算。這個(gè)供應(yīng)商一年的營(yíng)收是多少，利潤(rùn)是多少，關(guān)注對(duì)方具體的流動(dòng)速率情況，用流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債，再看具體占比情況。我投了100萬(wàn)占股對(duì)方10%，這10%每年分紅50萬(wàn)，我2年時(shí)間能回本。這樣一算就比較清楚這筆投資是否劃算。

再回到最開(kāi)始的話題。個(gè)人和家庭，上面的這三張表也一樣適用，其根本永遠(yuǎn)都建立在收支這個(gè)基礎(chǔ)上。在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)一步用到加減關(guān)系，因?yàn)榭紤]到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的運(yùn)營(yíng)能力、投資回報(bào)率和盈利能力，于是才產(chǎn)生乘除關(guān)系。這就是最簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)常識(shí)。

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項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就看收入結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)。

服裝行業(yè)是賣(mài)衣服收入，酒店行業(yè)是客房、餐飲、宴會(huì)、康樂(lè)的組合收入，物業(yè)管理行業(yè)則是物業(yè)費(fèi)、社區(qū)商業(yè)、服務(wù)費(fèi)、增值的組合收入，房產(chǎn)行業(yè)是賣(mài)房銷(xiāo)售、賣(mài)商鋪銷(xiāo)售、租賃銷(xiāo)售收入，購(gòu)物中心行業(yè)就是七大塊業(yè)務(wù)收入組成。當(dāng)然，稅收返還、政府補(bǔ)貼等等都屬于其它額外收入，在做品牌公司時(shí)有管理輸出和品牌輸出的收入內(nèi)容結(jié)構(gòu)。

支出結(jié)構(gòu)中，多數(shù)都是管理費(fèi)、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)、人力資源費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、能耗費(fèi)等。放在一個(gè)家庭中類(lèi)比，就是賺錢(qián)的科目在哪，花錢(qián)的科目在哪。對(duì)于一個(gè)組織而言，現(xiàn)金流永遠(yuǎn)都是生命線，只要還在不斷賺錢(qián)，就能夠讓現(xiàn)金流保持正常流動(dòng)。哪怕借10個(gè)億，每個(gè)月有1個(gè)億的收入，就永遠(yuǎn)不會(huì)擔(dān)心自己會(huì)還不上錢(qián)，因?yàn)槟愕腻X(qián)在生意中流轉(zhuǎn)，為經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

我們常說(shuō)一個(gè)人具備經(jīng)營(yíng)管理的才干，其實(shí)首要的就是大賬不糊涂，小賬算清楚。一本經(jīng)營(yíng)賬了然于胸。哪怕每個(gè)月花1個(gè)億，只要能賺2個(gè)億，就永遠(yuǎn)不會(huì)愁。但是當(dāng)每個(gè)月花1萬(wàn)元，卻只能賺1000元的時(shí)候，這時(shí)心里就會(huì)有點(diǎn)慌，這時(shí)便要主動(dòng)算賬該從哪里節(jié)約資金，當(dāng)看到自己的本月收入同比上個(gè)月下滑，立馬要做出調(diào)整。當(dāng)發(fā)現(xiàn)支出開(kāi)始大額增加，入不敷出時(shí)，立馬快速反應(yīng)，其實(shí)這就是通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理調(diào)整。

財(cái)務(wù)服務(wù)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)，分析源于信息數(shù)據(jù)的采集。這些說(shuō)起來(lái)很復(fù)雜，其實(shí)尊重常識(shí)即可。萬(wàn)變不離其宗，財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)永遠(yuǎn)是收支管理。