聯(lián)商網(wǎng)消息：履職多年，全國(guó)人大代表、步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填以建言獻(xiàn)策的專(zhuān)業(yè)度強(qiáng)、數(shù)量多、質(zhì)量高成為業(yè)內(nèi)名副其實(shí)的“零售議案大王”，他的精彩言論經(jīng)常受到廣泛關(guān)注，引發(fā)熱議，甚至兩會(huì)過(guò)后很久還為人們津津樂(lè)道。

接下來(lái)，讓我們一起來(lái)回顧一下今年全國(guó)人大代表王填在兩會(huì)上都提了哪些新議案？

一、關(guān)于餐飲行業(yè)實(shí)行增值稅留抵退稅的建議

案由：進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅率的差異導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并持續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)累積，形成大量的超額支付稅款。一些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)留抵金額已超過(guò)1000萬(wàn)元，個(gè)別企業(yè)甚至高達(dá)數(shù)億元。

建議：建議將留抵稅額問(wèn)題較為突出的餐飲行業(yè)作為試點(diǎn)行業(yè)之一，允許退還留抵稅額。退還方式可以考慮采取有條件退稅的方式，如對(duì)超過(guò)一定年限仍未抵扣的增值稅留抵進(jìn)行退稅，這樣既可以保證財(cái)政及稅收征管一定程度的穩(wěn)定性，也可以為餐飲企業(yè)減負(fù)。

二、關(guān)于連鎖分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵處理的建議

案由：近兩年，實(shí)體連鎖企業(yè)受經(jīng)濟(jì)下滑、電商沖擊影響，被迫退出部分市場(chǎng)，關(guān)閉部分門(mén)店。如關(guān)閉的門(mén)店屬于增值稅獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)(受限于匯總納稅的審批障礙)，往往存在大額的增值稅留抵，有企業(yè)高達(dá)上千萬(wàn)的留抵稅額無(wú)法轉(zhuǎn)出，需要從政策層面來(lái)解決這一問(wèn)題。

建議：

1.建議在同一法人公司內(nèi)，允許分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅留抵結(jié)轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)；

2. 建議允許增值稅納稅人在稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)申請(qǐng)退稅；

3. 建議在總局層面出臺(tái)連鎖行業(yè)增值稅匯總納稅的統(tǒng)一操作辦法，解決各地區(qū)各自為政的現(xiàn)狀，減少納稅人產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅留抵的機(jī)率。

三、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定征收的建議

案由：近來(lái)，部分省市稅務(wù)局依據(jù)《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))文，在零售、餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除，并要求企業(yè)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請(qǐng)表(成本法)》。(計(jì)算公式:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×貨物或服務(wù)適用稅率/(1+貨物或服務(wù)適用稅率)。

這項(xiàng)政策使得企業(yè)減少了可抵扣額，降低了競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)該給予企業(yè)自主選擇全額抵扣或核定扣除的權(quán)力，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

建議：給予企業(yè)自主選擇全額抵扣或核定扣除的權(quán)力。

如果企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)能夠全部取得《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》，按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣；

如果企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)環(huán)節(jié)無(wú)法全部取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。

四、關(guān)于簡(jiǎn)化連鎖食品經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)店審批流程的建議

案由：連鎖食品經(jīng)營(yíng)企業(yè)獲得食品經(jīng)營(yíng)許可證時(shí)間長(zhǎng),而食品經(jīng)營(yíng)許可證審批環(huán)節(jié)滯后，在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所裝修完畢，廚房、前廳設(shè)備設(shè)施到位，要在具備營(yíng)業(yè)審批條件的情況下才營(yíng)業(yè)，設(shè)備要閑置20天以上，導(dǎo)致房租、人工等損失少則幾萬(wàn)元，高則數(shù)十萬(wàn)元。

建議：連鎖食品經(jīng)營(yíng)單位申辦《食品經(jīng)營(yíng)許可證》，試行“申請(qǐng)人承諾制”程序。程序規(guī)定適用企業(yè)的條件，明晰申辦流程；明確管理措施。

五、關(guān)于優(yōu)化失聯(lián)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣處理方式的建議

案由：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具的被認(rèn)定為異常憑證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，暫不允許抵扣或辦理退稅，已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，待核實(shí)確認(rèn)符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)則后，才能允許繼續(xù)抵扣。這使得連鎖零售企業(yè)面臨重翻舊賬的巨大工作量及經(jīng)濟(jì)損失。

建議：

1、鑒于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行76號(hào)公告時(shí)，未將“異常憑證”相關(guān)信息提供給受票方企業(yè)，造成受票方企業(yè)疑惑。建議在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上公示被列入“異常憑證”的走逃(失聯(lián))企業(yè)名單，以及其相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人信息。一方面，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的受票方企業(yè)可從公示中查詢(xún)，另一方面，也是對(duì)其他企業(yè)的預(yù)先提醒，避免與此類(lèi)走逃(失聯(lián))企業(yè)或其負(fù)責(zé)人交易，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

2、建議明確“異常憑證”的認(rèn)定條件，并通知受票方企業(yè)。因各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)76號(hào)公告的理解不一，執(zhí)行中對(duì)需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的發(fā)票涉及期間存在不一致的做法，個(gè)別地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)走逃(失聯(lián))企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)納稅申報(bào)時(shí)期的專(zhuān)票也要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。建議明確“異常憑證”認(rèn)定條件，如僅將76號(hào)公告中列舉的兩種情形發(fā)生期間走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)票才列為“異常憑證”，并將相關(guān)信息推送至受票方企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)使用書(shū)面形式告知受票方企業(yè)，以便受票方企業(yè)遵照76號(hào)公告做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，配合稅局查找聯(lián)系走逃(失聯(lián))企業(yè)，處理稅務(wù)事項(xiàng)。

3、建議對(duì)確認(rèn)為基于真實(shí)交易的增值稅專(zhuān)用發(fā)票恢復(fù)抵扣。零售企業(yè)取得的被列為“異常憑證”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)公告(關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告)提及的情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就受票方企業(yè)上交的證明材料進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)為真實(shí)交易后應(yīng)可恢復(fù)抵扣。

4、建議稅務(wù)機(jī)關(guān)制定“異常憑證”核實(shí)程序，明確處理方法。如明確受票方企業(yè)需提交的材料、稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的期限。對(duì)超過(guò)期限或無(wú)法舉證說(shuō)明受票方企業(yè)取得的發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)允許受票方企業(yè)恢復(fù)抵扣；如證實(shí)為虛開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具虛開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

六、關(guān)于《電子商務(wù)法草案》修改的議案

案由：近幾年來(lái)，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，創(chuàng)造了新的消費(fèi)需求，引發(fā)了新的投資熱潮，開(kāi)辟了就業(yè)增收新渠道，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新提供了新空間。2016年雙十一當(dāng)天，阿里巴巴的交易總額達(dá)1682億元。

電子商務(wù)的飛速發(fā)展，離不開(kāi)我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的政策支持，尤其是以?xún)?yōu)惠的稅收政策，讓電子商務(wù)行業(yè)減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)與電商行業(yè)相比而言，承擔(dān)的稅費(fèi)相對(duì)較重，且對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管機(jī)制也相對(duì)比較完善。

隨著電子商務(wù)行業(yè)的不斷發(fā)展，如繼續(xù)讓電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者享有各種稅收優(yōu)惠政策，勢(shì)必將對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)影響，損害實(shí)體經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。如何營(yíng)造線下線上企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，促進(jìn)電商與實(shí)際經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，是目前迫切需要解決的問(wèn)題。因此，《電子商務(wù)法》的立法正當(dāng)時(shí)。在目前正在制訂的《電子商務(wù)法草案》中，尚存在一些需要完善的地方。

建議：

因此，在制定《電子商務(wù)法(草案)》時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮電子商務(wù)目前在稅收方面存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善電子商務(wù)的立法，具體建議如下：

1、建議修改《電子商務(wù)法(草案)》第十五條。稅收必須堅(jiān)持法定原則，稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行。公布的《電子商務(wù)法(草案)》第十五條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依照專(zhuān)門(mén)稅收法律規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利”，該規(guī)定直接以立法的形式，賦予了電子商務(wù)享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利，不利于對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。因此，建議將該條修改為“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，依法接受稅務(wù)主管”

2、建議修改《電子商務(wù)法(草案)》第十六條。按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)主體對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，這屬于經(jīng)營(yíng)主體的法定義務(wù)。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體也應(yīng)當(dāng)履行該等義務(wù)，但現(xiàn)實(shí)中電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體大多未開(kāi)具發(fā)票。雖然，公布的《電子商務(wù)法(草案)》第十六條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”，但該規(guī)定的強(qiáng)制力度仍不夠，建議修改為“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體銷(xiāo)售商品或者提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，依法為消費(fèi)者開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”。

3、修改《電子商務(wù)法(草案)》第十二條，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店的管理�！峨娮由虅�(wù)法(草案)》第十二條規(guī)定“ 電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。但是，依法無(wú)須取得許可的以個(gè)人技能提供勞務(wù)、家庭手工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷(xiāo)以及依照法律法規(guī)不需要進(jìn)行工商登記的除外。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”。現(xiàn)實(shí)中大部分電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者為個(gè)人，甚至部分個(gè)人還聘用大量的人員，且營(yíng)業(yè)額可能高達(dá)上百萬(wàn)。如果僅以自然人作為不用工商登記的條件，不利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店管理。因此，建議明確如果個(gè)人網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)額達(dá)到一定數(shù)額的，則應(yīng)當(dāng)辦理個(gè)體工商戶(hù)的登記，以加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店的管理。

4、修改《電子商務(wù)法(草案)》第二十條，加強(qiáng)電子商務(wù)第三方平臺(tái)協(xié)助執(zhí)法的義務(wù)。鑒于電子商務(wù)的特殊性，稅務(wù)等行政主管部門(mén)執(zhí)法時(shí)，需要電子商務(wù)平臺(tái)積極協(xié)助與配合，因此建議將《電子商務(wù)法(草案)》第二十條“電子商務(wù)第三方平臺(tái)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定，為有關(guān)部門(mén)的執(zhí)法活動(dòng)提供技術(shù)支持和協(xié)助”修改為“電子商務(wù)第三方平臺(tái)應(yīng)當(dāng)依法為有關(guān)部門(mén)的執(zhí)法活動(dòng)提供技術(shù)支持和協(xié)助，依法配合有關(guān)部門(mén)的執(zhí)法”。

5、將《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應(yīng)當(dāng)知道，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。電子商務(wù)第三方平臺(tái)侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的糾紛市場(chǎng)發(fā)生，雖然《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)規(guī)則。電子商務(wù)第三方平臺(tái)明知平臺(tái)內(nèi)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法采取刪除、屏蔽、斷開(kāi)鏈接、終止交易和服務(wù)等必要措施”，但要求第三方“明知”的規(guī)定，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度仍不夠。此外，我國(guó)《侵權(quán)責(zé)任法》第三十六條第三款“網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者知道網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)利用其網(wǎng)絡(luò)服務(wù)侵害他人民事權(quán)益，未采取必要措施的，與該網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)承擔(dān)連帶責(zé)任”中的“知道”就包括知道或應(yīng)當(dāng)知道。因此，建議將《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應(yīng)當(dāng)知道”。

6、進(jìn)一步修改完善《電子商務(wù)法(草案)》第四十四條，完善電子商務(wù)的交付環(huán)節(jié)。大部分電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系，買(mǎi)賣(mài)合同中標(biāo)的物的交付涉及到所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、標(biāo)的物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、交付地點(diǎn)、交付時(shí)間、貨物的驗(yàn)收等，但《電子商務(wù)法(草案)》第四十四條僅對(duì)交付地點(diǎn)、交付時(shí)間等予以了規(guī)定，對(duì)其他內(nèi)容未予以明確，應(yīng)當(dāng)予以進(jìn)一步完善。

七、關(guān)于下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的建議

案由：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升，企業(yè)盈利能力逐步下降。企業(yè)投資積極性降低，資金不愿進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，而大量流入房地產(chǎn)行業(yè)。

與此同時(shí)，美國(guó)正進(jìn)行史上最大規(guī)模的減稅，尤其是企業(yè)所得稅稅率將下調(diào)至21％，這將對(duì)全球經(jīng)濟(jì)造成重大影響。

企業(yè)所得稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響最大的稅種，我國(guó)企業(yè)所得稅占總稅收的比重遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。因此，下調(diào)企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)迫在眉睫。

建議：建議我國(guó)將企業(yè)所得稅25%的稅率下調(diào)為20%，同時(shí)對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)再予減半征收(即10％的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠)。這將進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加速稅收改革。同時(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，藏富于企業(yè)，從而助力企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生動(dòng)力，穩(wěn)步提升國(guó)家稅收收入。

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