美國證券交易委員會（SEC）行政法法官埃利奧特(Cameron Elliot)1月22日初步裁定，全球四大會計師事務所的中國分公司（下簡稱“四大”中國所）應被暫停審計在美上市公司6個月。雖然在各方眼中，SEC的裁定書最終被實施的可能性不大，但若SEC或聯(lián)邦法院維持該裁決，則可能導致超過100家在美國市場上市的中國企業(yè)暫時沒有審計機構。
從目前的二級市場表現(xiàn)來看，市場各方雖然對局勢會惡化到如此地步存有疑慮，但依然出現(xiàn)了情緒反應，在美上市中國企業(yè)昨日開盤下跌居多。
財報審計受影響
根據(jù)程序，SEC的這一最新裁決不會立即生效，上述會計師事務所可以在21天之內(nèi)向SEC提出復審請求。如果SEC仍然維持上述裁定，它們還可以向美國聯(lián)邦上訴法庭提起訴訟。根據(jù)業(yè)內(nèi)人士判斷，該程序至少需時一年，甚至擱置數(shù)年也有可能。
不過，一“四大”中國所合伙人告訴早報記者，若真走到最后一步，即被暫停了6個月的業(yè)務，“四大”中國所將不能審計上市公司，其負責的客戶年報發(fā)布都要受到影響—如果規(guī)定時間內(nèi)上市公司不能提供由會計事務所審計過的財報，那么它們的股票將禁止交易，“這些中國在美上市企業(yè)將面臨不得不退市的窘境。當然，除非美國破例讓無審計機構的中國公司繼續(xù)維持上市地位�！�
根據(jù)規(guī)定，美國監(jiān)管機構雖然并未強制上市公司出具審計后的季度報告，但審計機構必須對當期財務數(shù)據(jù)進行審核，“美國不會允許上市公司延緩披露財報長達6個月�！�
在這種情況下，在美上市的中國企業(yè)只能面臨一個選擇，就是更換事務所。
此外，計劃赴美上市的公司也將不得不中止上市進程。
Wind金融終端顯示，超百家的中國在美上市企業(yè)均由“四大”中國所負責審計。而且名單中不僅有中國概念股，還包括了大型國有企業(yè)，中石化、中石油、中國移動、中國電信、中國人壽、中國鋁業(yè)等大型國有企業(yè)均赫然在列。
在中國有大量業(yè)務的美國
跨國企業(yè)也將受到影響
不過SEC之所以懲罰“四大”中國所，就是因為無法從他們那里拿到在美上市中國公司的審計底稿，因為中國監(jiān)管層目前并不允許證券中介機構向境外監(jiān)管方遞交審計底稿。這項規(guī)定同樣適用于所有中資會計師事務所。
這就將導致這些在美上市公司既無法更換成其他中方審計機構，也不能另聘美國審計機構�！耙驗橹袊壳吧形聪蛲赓Y會計事務所發(fā)放審計牌照。外資審計機構不具有中國執(zhí)業(yè)資格�！�
今年1月10日，證監(jiān)會新聞發(fā)言人曾就此問題表示，截至當時，證監(jiān)會已向包括SEC和PCAOB（美國公眾公司會計監(jiān)察委員會）在內(nèi)的境外監(jiān)管機構提供了4家中國概念公司的審計底稿。不過證監(jiān)會并未披露上述4家公司的具體名稱。
除此以外，由于“四大”中國所還經(jīng)常幫助其美國兄弟公司完成美國跨國企業(yè)的審計。若暫停6個月業(yè)務，這些在中國有大量業(yè)務的美國跨國企業(yè)也將受到影響。如畢馬威中國成員所畢馬威華振就曾在提交給美國監(jiān)管機構的年報中暗示，該公司參與了百勝餐飲集團和Sanmina Corp.等美國公司的審計，因為這些美國跨國公司中國子公司的報表是由畢馬威華振審計的。
截至昨日23時，中石油下跌2.39%、中石化跌2.43%、中國移動下跌1.59%、中海油下跌1.6%；另外，慶客隆下跌10.96%、完美世界下跌10.56%。但也有分析師認為，在美上市中國公司股價的普跌主要是因為昨天中國PMI（制造業(yè)采購經(jīng)理人指數(shù)）數(shù)據(jù)差強人意。
（來源：東方早報）
