問：公司對往來單位從事業(yè)務(wù)招待在下屬非法人分支機構(gòu)(酒店)消費并簽單，酒店每月提供消費統(tǒng)計明細表、消費單據(jù)并開具稅務(wù)發(fā)票，公司核對無誤后付款給酒店。酒店按消費金額確認收入，繳納營業(yè)稅及附加。公司按發(fā)票金額確認業(yè)務(wù)招待費。據(jù)統(tǒng)計，一年公司業(yè)務(wù)招待簽單消費約800萬元，繳納營業(yè)稅及附加約45萬元。

　　這種做法是否正確?

　　【吳克紅答】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，無償提供勞務(wù)不屬于現(xiàn)行營業(yè)稅法定課稅范圍。因此上述公司免費提供公務(wù)招待，然后按照簽單金額借記“管理費用”，貸記“營業(yè)收入”，自己向自己付款，虛增收入而實繳稅款，并不符合營業(yè)稅立法精神(不存在“視同銷售勞務(wù)”之說)。正確的處理方法應(yīng)當是：酒店不確認收入，不繳納營業(yè)稅及附加。應(yīng)以消費金額乘以成本率確認業(yè)務(wù)招待費(借記管理費用，貸記或負數(shù)借記主營業(yè)務(wù)成本)。公司不支付消費款給酒店。

　　如果酒店的管理是外包的，合同約定以酒店營業(yè)額向酒店管理公司支付給管理費的，可以將本公司(業(yè)主)免費簽單的金額手工加回管理費計提基數(shù)。在公司內(nèi)部管理考核需求與稅法規(guī)定存在沖突的情況下，法定會計應(yīng)以稅法和會計準則為依據(jù)，通過手工調(diào)整滿足管理會計需求。

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